miércoles, 10 de julio de 2013

RETENCION POR CREE

El gobierno en uso de sus funciones constitucionales, mediante decreto 862 de 2013 reglamentó la retención en la fuente por CREE, impuesto de renta para la equidad CREE creado mediante ley 1607 de 2012.

Como consecuencia nuestros sistemas de información tienen que ajustarse a la nueva norma.  A continuación GERENCIE  realiza una completa descripción de los aspectos a tener en cuenta.

¿Quiénes son agentes retenedores del CREE?

Las entidades de derecho público,
Los fondos de inversión,
Los fondos de valores,
Los fondos de pensiones de jubilación e invalidez,
Los consorcios,
Personas Jurídicas
Sociedades de hecho

Personas naturales comerciantes  que en el año inmediatamente anterior tuvieren un patrimonio bruto o unos ingresos brutos superiores a 30.000 UVT, ($781.470.000)

La norma señala que son   Autorretenedores del impuesto sobre la renta para la equidad -CREE quienes a 1 de mayo de 2013 tengan dicha calidad en el impuesto de renta, así como quienes en adelante designe el Director General de la DIAN.

¿A Quienes se les debe practicar retención por CREE?

Se le debe practicar retención en la fuente a titulo de CREE a todas las personas jurídicas, sociedades y asimiladas contribuyentes del impuesto a la renta. A las personas naturales NO se les debe practicar retención por CREE, pues no son contribuyentes de este impuesto.
Ahora bien, de manera expresa señala que no son sujetos del CREE los entes sin fines de lucro (tales como, cooperativas, corporaciones, fundaciones, asociaciones, cajas de compensación familiar); es decir, los sujetos que pertenecen al régimen tributario especial no serán sujetos del CREE. A estos tampoco se les debe practicar retención en la fuente por CREE. Así como tampoco son sujetos del CREE las zonas francas preestablecidas antes del 31 de diciembre de 2012 o aquellas que hayan radicado la solicitud de zona franca a la misma fecha anterior.

Tampoco son contribuyentes del CREE, los hospitales, sindicatos, municipios, superintendencias, unidades administrativas y en general los no contribuyentes del impuesto de renta.
Las empresas creadas bajo amparo de la ley 1429 son sujetos pasivos del impuesto de renta para la equidad CREE y por tanto también se les debe practicar retención en la fuente. Es de aclarar que si viene realizando aportes progresivos a parafiscales (SENA, ICBF, CAJA DE COMPENSACION FAMILIAR) por ejemplo del 25% o 50%, deberá seguir aportando pero únicamente a la Caja de compensación familiar.

¿Sobre qué base se le debe practicar la retención?

La retención en la fuente por CREE no tiene base mínima de retención, es decir, desde $1 en adelante se debe practicar la retención, sin tener en cuenta el IVA.
La retención por CREE, debe practicarse sobre la actividad económica que este en el RUT de sujeto pasivo, y no en función del ingreso. Es decir que si  una empresa  tiene como actividad principal  el alquiler de vehículos automotores (0.60%) nos vende lubricantes (aceites, grasas), aditivos y productos de limpieza de automotores (0.30%), la retención que debemos aplicar es del 0.60% que corresponde a la establecida en el RUT.

La norma es desmedida y exige que los retenidos exhiban  el RUT al agente retenedor  y de forma supletoria manifestar bajo la gravedad de juramento la actividad económica principal. Como las personas jurídicas pertenecientes al régimen común no están obligadas a entregar copia del Rut a sus clientes, sean estos o no agentes retenedores, es importante que la facturación se adecue a los parámetros del CREE, e indiquen bajo la gravedad de juramento en un aparte de la factura o por fuera de esta, la actividad económica principal con el código respectivo. Aunque lo más  adecuado es que, con la expedición de la factura se anexara copia del Rut.

¿Qué porcentaje de retención se debe aplicar?

Las tarifas de retención son tres, 0.30%, 0.60% y 1.5% dependiendo de la actividad económica que posea la empresa de la cual estamos recibiendo la factura. Ver tabla adjunta
¿Cada cuanto debe practicarse la retención?
El artículo 2 del decreto 862 de 2013 habla del abono en cuenta únicamente,  mientras que el artículo 3 ibídem, adiciona el concepto de pago. Es decir,  la retención en la fuente por CREE deberá practicarse  en el momento del pago o abono en cuenta, lo que ocurra primero, dentro de un análisis armónico de la norma.

¿En que cuenta se debe contabilizar la retención por CREE?

La contaduría general de la nación CGN, emitió la resolución 159 del 24 de abril definiendo la cuentas para el sector público. Respecto al sector privado la Superfinaciera y la Superciociedades o en su defecto el ministerio de industria, comercio y turismo deberá pronunciarse.
Mientras se pronuncian, las cuentas idóneas son las 236570  Otras retenciones y patrimonio, y la cuenta 135595 otros y en su defecto habilitar auxiliares por tarifas 0.3%,  0.6% y 1.5% respectivamente.
Respecto a el importe como tal del impuesto de renta para la equidad CREE, se debe provisionar al igual como se hace con el impuesto de renta y complementarios, por ser un impuesto sobre las ganancias. Y registrarse en su momento el impuesto diferido.

¿Cuando se deben presentar las declaraciones de retención por CREE?



Cuando no hubiese retenciones en el periodo, tampoco se está obligado a presentar la declaración de retención por CREE en ceros.
Los agentes retenedores que posean más de 100 sucursales o agencias presentaran la declaración de retención por CREE un mes después del vencimiento legal previa solicitud y aprobación por parte de la Dian.

Aspectos específicos por aclarar en la retención por CREE
Los pagos que se realicen mediante tarjetas de crédito y/o debito  también se les debe  practicar retención en la fuente, pues aun cuando el artículo 17 del decreto 406 de 2001 dispone que existe una traslación del agente retenedor y que la obligación de retener recae sobre la entidad emisora de la tarjeta, esta disposición solo aplica para renta y complementarios e IVA y no sobre el NUEVO impuesto de renta para la equidad CREE.


Respecto  a los consorcios y uniones temporales  cuando facturen a nombre propio,  adicionalmente deberá señalar el porcentaje o valor  de ingreso que corresponda a cada uno de los consorciados o los miembros de la unión temporal identificándolos con su  razón social y Nit.

viernes, 21 de junio de 2013

Impuesto Mínimo Alternativo (IMAN)


Entró en vigor el Imán, el cual es para ingresos superiores a $ 41,5 millones anuales.
Si a comienzos de año a los colombianos los sorprendió la llegada de una retención en la fuente con nuevas características, principalmente con menos deducciones, ahora tendrán otra sorpresa.

Llegó la hora de aplicar la retención para el aporte del Impuesto Mínimo Alternativo (Imán), cuyo efecto se dejará ver en el próximo reporte de su ingreso laboral, pues el Imán rige desde ayer.

¿Qué cambiará?

Su empleador hará el cálculo de la retención en la fuente como lo venía realizando desde el primero de enero. También le aplicará la tabla del Imán, que rige a partir de ayer. El valor que resulte mayor de esos dos cálculos será su pago mensual.

¿El Imán es una retención en la fuente?

Funciona como tal.Hay que recordar que la retención en la fuente es solo un recaudo anticipado, no un impuesto en sí. De igual manera sucede con el Imán.

Cuando usted tenga que presentar su declaración de renta podrá acudir a los pagos realizados vía retefuente o Imán, para disminuir así el aporte que le corresponde como impuesto de renta.

Si no cumple con los requisitos de ingreso y patrimonio para contribuir con el impuesto de renta, y ha aportado vía retención en la fuente o vía Imán, es probable que tenga derecho a devolución de parte de lo que le han retenido.

¿El Imán también es un impuesto de renta?

Es el impuesto de renta para personas naturales que ya venían aportando ese tributo. La diferencia es que, ahora, por primera vez en el país, se crea la categoría de empleados que, de manera obligatoria, entran a aportarlo a partir de un monto mínimo (el Imán).

¿Cuál es el mínimo que se paga en el Imán y con qué ingresos?

La nueva tabla del Imán arranca con un piso de 1.548 UVT (Unidades de Valor Tributario) anuales, que corresponden a ingresos de 41,5 millones de pesos al año. Esto corresponde a un ingreso mensual de más de 3'600.000 pesos. De esta cifra hacia abajo, no se paga el Imán; hacia arriba, el valor mínimo a pagar es de 1,08 UVT, es decir 28.988 pesos.

Desde esa perspectiva, tributaristas como Horacio Ayala estiman que será más bajo lo que pagarán los empleados con el Imán frente a lo que venían aportando a través de la retención en la fuente, pues el pago anual se le transfiere a 12 meses, mientras que antes de la reforma había personas con los mismos ingresos que aportaban la misma suma, pero mensual. La retención en la fuente incluye deducciones como ahorro en cuentas de fomento a la construcción (AFC), aportes a medicina prepagada y seguros de salud.

¿A LA HORA DE PAGAR SE APORTA MÁS POR IMÁN O POR RETEFUENTE?

Los voceros de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales (Dian) estiman que aunque la base gravable de la retención en la fuente, con el viejo sistema, es más baja, pues se parte de un ingreso neto de aproximadamente 3'460.000 pesos, el ingreso sobre el cual se empieza a contribuir con el Imán es mayor, de 3'600.000 pesos.

En consecuencia, serán menos personas las que tengan esta obligación tributaria.

Según la Dian, solo a 135.000 personas de ingresos altos se les aumentará la tributación con el Imán.

Ahora, habrá muchos casos en los que el salario seguirá dando para aplicar solo la retención en la fuente.

Estamos hablando de ingresos promedio de 3'500.000 pesos, que no alcanzan a entrar en la tabla del Imán, pero sí en la de la retefuente.

Nuevos códigos de responsabilidades en el RUT creados por la DIAN y los que aun faltan por crearse


En el RUT ya se pueden utilizar los nuevos códigos 32, 33, 34 y 35 para definir la responsabilidad frente a varios de los nuevos impuestos que fueron creados con la Ley 1607. Sin embargo, aun haría falta que sigan creando otros códigos adicionales originados también en los grandes cambios que se introdujeron con dicha reforma tributaria.

A causa de los nuevos impuestos y obligaciones tributarias que fueron creados con la Ley de Reforma Tributaria 1607 de diciembre de 2012, hasta la fecha la DIAN ha cumplido solo parcialmente con su tarea de crear en el RUT los nuevos códigos de responsabilidades que los sujetos a dichos impuestos y/o responsables de las obligaciones tributarias tendrían que hacer figurar en la casilla 53 de la primera página de su respectivo RUT.

En efecto, los nuevos códigos que hasta ahora ha diseñado la DIAN para informar en el RUT la responsabilidad frente a los nuevos impuestos y/o obligaciones tributarias son solo los siguientes:

“32. Impuesto Nacional a la Gasolina y al ACPM.”: Este nuevo impuesto quedó establecido con los arts. 167 a 176 de la Ley 1607 de diciembre 26 de 2012 y ya fue reglamentado con el Decreto 568 de marzo 21 de 2013. De acuerdo con esas normas, los únicos que se convierten en responsables del mismo y que deben declararlo mensualmente en el nuevo formulario 430 (en el que solo hay impuesto generado pero no hay impuestos descontables ni retenciones) serían los productores de la gasolina y el ACPM cuando vendan dichos productos a sus distribuidores, o la DIAN cuando alguien la importe, o el productor o importador de los mismos cuando los retiren para su propio consumo. Es decir, se trata de un impuesto monofásico el cual solo se genera en la primera fase de las ventas que pueda tener el mismo bien (véase también nuestro editorial: “Impuesto a la gasolina y ACPM. ¿Quiénes podrán tomar el 35% de este impuesto como descontable en el IVA?”).

“33-Impuesto Nacional al Consumo” y  “34.  Régimen simplificado impuesto nacional consumo restaurantes y bares”. El nuevo Impuesto Nacional al Consumo fue creado con los artículos 71 a 83 de la Ley 1607 los cuales agregaron al E.T. los nuevos artículos 512-1 hasta 512-13 y que a la fecha ya fueron reglamentados con el Decreto 0803 de abril 24 de 2013. Los únicos responsables de este nuevo impuesto serán los restaurantes y bares que vendan comidas o bebidas alcohólicas preparadas para consumir en el sitio o llevar a domicilio e igualmente los operadores de telefonía móvil y los vendedores de ciertos tipos de vehículos. Sin embargo, en el caso de los restaurantes y bares (sin importar si son de persona natural o jurídica), el art. 512-13 estableció que cuando los  ingresos brutos anuales de su actividad gravada con el impuesto al consumo no superen los 4.000 UVT, podrán pertenecer al “régimen simplificado del impuesto al consumo” caso en el cual, y según el artículo 6 del Decreto 0803 de abril 24 de 2013, solo quedan obligados a facturar sus ventas pero sin tener que cobrar el valor del impuesto e igualmente quedan obligados a presentar al final del año una declaración anual informativa de sus ventas (en un formulario que hasta el momento no ha sido diseñada por la DIAN). Todos los responsables de este impuesto, y que no pertenezcan el régimen simplificado del mismo, sí deben cobrarlo (con tarifas del 8% ó 16%) y declararlo bimestralmente en el nuevo formulario 310.

“35. Impuesto sobre la renta para la equidad – CREE”: Este nuevo impuesto fue establecido con los artículos 20 a 37 de la Ley 1607 y hasta la fecha solo se ha expedido el Decreto 862 de abril 28 de 2013 para reglamentar la forma en que el mismo se empezaría a recaudar a través del mecanismo de la retención a título del CREE, tal como lo había contemplado el art. 25 de la Ley 1607. De acuerdo con el art. 20 de la Ley 1607 y el art. 1 del Decreto 862 de 2013, al final de cada año gravable los únicos que tendrán que presentar la declaración anual del nuevo impuesto a la equidad (y que por tanto deben hacer figurar en su RUT el nuevo código 35) serán las sociedades y demás entes jurídicos nacionales (ver artículo 12-1 del E.T. modificado con art. 84 de la Ley 1607), que sean contribuyentes declarantes del Impuesto normal de Renta y Complementarios, pero sin incluir a las que sean entidades sin ánimo de lucro ni a los instalados en parques industriales de zonas francas existentes a diciembre 31 de 2012 y que tributan con tarifa del 15%. También tendrán esta responsabilidad las sociedades y demás entes jurídicos extranjeros, que sean contribuyentes del Impuesto normal de Renta, pero solo cuando tengan establecimientos permanentes en Colombia (ver artículos 12, 20 y 20-1 del E.T. los dos últimos modificados con los artículos 85 y 86 de la Ley 1607), pero sin incluir a los que sean entes sin ánimo de lucro ni a los instalados en zonas francas tributando al 15%.

¿Cuáles códigos de responsabilidades aun faltarían por crearse en el RUT?

Hasta ahora la DIAN no ha creado nuevos códigos que sirvan, por ejemplo, para identificar la responsabilidad de los que se convierten en agentes de retención a título del impuesto a la renta para la equidad CREE y que quedan obligados a presentar mensualmente dichas retenciones en el nuevo formulario 360 (al respecto, recuérdese que en relación con la responsabilidad de actuar como agentes de retención del impuesto normal de renta, o del IVA o del impuesto de timbre, sí existen hace tiempo los códigos “07”, “09” y “08” respectivamente).

Así mismo, haría falta que la DIAN defina un nuevo código con el cual se identifique a las personas naturales que al final del año optarán por presentar su declaración anual de renta en lo que será el nuevo formulario alterno para declarar conforme al “IMAS” (“Impuesto mínimo alternativo nacional”; ver el art. 574 del E.T. modificado con el art. 17 de la Ley 1607, y también los artículos 329 a 341 del E.T., los cuales fueron agregados con los arts. 10 y 11 de la Ley 1607 y ya fueron reglamentados con los artículos 8 a 10 del Decreto 1070 de mayo 28 de 2013).

martes, 7 de mayo de 2013

NOMINA Y PRESTACIONES SOCIALES 2013


Valores vigentes para el 2013
Salario mínimo $589.500
Auxilio de transporte $70.500
Salario mínimo integral $7.663.500 ($5.895.000 salario y $1.768.500 factor prestacional)
Aportes  parafiscales:
Sena 2%
ICBF 3%
Cajas de Compensación Familiar 4%
Cargas Prestacionales
Cesantías 8.33%
Prima de servicios 8.33%
Vacaciones 4.17%
Intereses sobre las Cesantías 1% mensual
Seguridad social
Salud
  • Empresa 8.5%.
  • Empleado 4%
Pensión:
  • Empresa 12%
  • Empleado 4%
Hora trabajo nocturno: Hora ordinaria x 1.35
Hora extra diurna que se realiza entre las 6:00 a.m y las 10:00 p.m: Hora ordinaria x 1.25
Hora extra nocturna comprendido entre las 10:00 p.m. y las 6:00 a.m:Hora ordinaria x 1.75
Hora ordinaria dominical o festivo: Hora ordinaria x 1.75
Hora extra diurna en dominical o festiva: Hora ordinaria x 2.00
Hora extra nocturna en dominical o festivo: Hora ordinaria x 2.50
Contrato de trabajo a término fijo
El contrato de trabajo a término fijo debe constar siempre por escrito y su duración no puede ser superior a tres años, pero es renovable indefinidamente.
1. Si antes de la fecha del vencimiento del término estipulado, ninguna de las partes avisare por escrito a la otra su determinación de no prorrogar el contrato, con una antelación no inferior a treinta (30) días, éste se entenderá renovado por un período igual al inicialmente pactado, y así sucesivamente.
2. No obstante, si el término fijo es inferior a un (1) año, únicamente podrá prorrogarse sucesivamente el contrato hasta por tres (3) períodos iguales o inferiores, al cabo de los cuales el término de renovación no podrá ser inferior a un (1) año, y así sucesivamente.
PARÁGRAFO. En los contratos a término fijo inferior a un año, los trabajadores tendrán derecho al pago de vacaciones y prima de servicios en proporción al tiempo laborado cualquiera que éste sea. (ARTICULO 46 CST)
Contrato de trabajo a término indefinido
1o) El contrato de trabajo no estipulado a término fijo, o cuya duración no esté determinada por la de la obra, o la naturaleza de la labor contratada, o no se refiera a un trabajo ocasional o transitorio, será contrato a término indefinido.
2o) El contrato a término indefinido tendrá vigencia mientras subsistan las causas que le dieron origen, y la materia del trabajo. Con todo, el trabajador podrá darlo por terminado mediante aviso escrito con antelación no inferior a treinta (30) días, para que el patrono lo reemplace. En caso de no dar aviso oportunamente o de cumplirlo solo parcialmente, se aplicará lo dispuesto en el articulo 8o., numeral 7o., para todo el tiempo, o para el lapso dejado de cumplir. (ARTICULO 47 CST)
JORNADA DE TRABAJO
Trabajo ordinario y nocturno
1. Trabajo ordinario es el que se realiza entre las seis horas (6:00 a.m.) y las veintidós horas (10:00 p.m.).
2. Trabajo nocturno es el comprendido entre las veintidós horas (10:00 p.m.) y las seis horas (6:00 a.m.).ARTICULO 160 CST
SALARIO
Remuneración que recibe el trabajador por servicios prestados en forma personal, en dinero o en especie.
El salario mínimo no es embargable pero puede ser embargado hasta en un cincuenta por ciento (50%) en favor de cooperativas legalmente autorizadas, o para cubrir pensiones alimenticias que se deban de conformidad con los artículos 411 y concordantes del Código Civil. El valor que exceda del salario mínimo será embargable hasta en una quinta parte.
Pagos que constituyen salario (Que son factor salarial)
Constituye salario no sólo la remuneración ordinaria, fija o variable, sino todo lo que recibe el trabajador en dinero o en especie como contraprestación directa del servicio, sea cualquiera la forma o denominación que se adopte, como primas, sobresueldos, bonificaciones habituales, valor del trabajo suplementario o de las horas extras, valor del trabajo en días de descanso obligatorio, porcentajes sobre ventas y comisiones. (ARTICULO 127 CST).
Pagos que no constituyen salario (Que no son factor salarial)
No constituyen salario las sumas que ocasionalmente y por mera liberalidad recibe el trabajador del empleador, como primas, bonificaciones o gratificaciones ocasionales, participación de utilidades, excedentes de las empresas de economía solidaria y lo que recibe en dinero o en especie no para su beneficio, ni para enriquecer su patrimonio, sino para desempeñar a cabalidad sus funciones, como gastos de representación, medios de transporte, elementos de trabajo y otros semejantes. Tampoco las prestaciones sociales de que tratan los títulos VIII y IX, ni los beneficios o auxilios habituales u ocasionales acordados convencional o contractualmente u otorgados en forma extralegal por el {empleador}, cuando las partes hayan dispuesto expresamente que no constituyen salario en dinero o en especie, tales como la alimentación, habitación o vestuario, las primas extralegales, de vacaciones, de servicios o de navidad. (ARTICULO 128 CST) Consulte: Importante recordar que los pagos no constitutivos de salario no pueden superar el 40%.
Explicación
Salario: Sueldo básico + auxilio de transporte + horas extras + c omisiones + viáticos.
*Sueldo Básico: Asignación básica mensual que se le da a la persona.
*Auxilio de transporte: tienen derecho al auxilio de transporte quienes devenguen un salario fijo, igual o inferior a 2 veces el S.M.L.V; su objetivo es que le trabajador cobre parte del desplazamiento entre el sitio de trabajo y su lugar de residencia.
Horas extras
*Horas extras: horas adicionales a la jornada de trabajo.
Jornada de trabajo:
Diurna: 6:00 a.m – 10:00 p.m
Nocturna: 10:00 p.m – 6:00 a.m
-Las horas extras diurnas se pagan con un 25%, adicional al valor de la hora normal.
Ejemplo. Se tiene:
-Sueldo básico $480.000
-30 horas extras diurnas, calcular el valor de las horas extras.
Entonces:
480.000/240=2.000 que equivale al valor de una hora de trabajo.
Luego:
2.000*1.25=2500 que equivale al valor de la hora extra diurna.
Como en el mes hay 30 horas extras diurnas:
2.500*30=75.000 valor total de horas extras.
En resumen seria:
480.000*30*1.25/240=75.000
-Las horas extras nocturnas se pagan con un 75% adicional al valor de la hora normal.
Tomando los datos anteriores pero con horas extras nocturnas seria:
480.000*30*1.75/240=105.000 valor total horas extras nocturnas.
Recargo nocturno: existe recargo nocturno cuando se labora en horarios de
10:00 p.m a 6:00 a.m, y se calcula así:
Se tiene:
- sueldo básico: 480.000
- -El empleado labora diariamente de 10:00 p.m a 6:00 a.m
- En el mes hay 4 dominicales.
Dominicales y festivos
Se pagan con un 75% (1.75) adicional al valor de un día normal de trabajo.
Deducciones.
Valores que se aplican con descuentos, pueden existir deducciones por concepto de libranzas, embargos judiciales entre otras, pero independiente de ello, deducciones obligatorias para el trabajador como los aportes a la seguridad a la seguridad social y las retenciones.
Aportes parafiscales: 
No son impuestos ni contribuciones, constituyen una obligación para el empleador por el hecho de tener una vinculación laboral.
1. Cajas de Compensación Familiar
2. Servicio Nacional de Aprendizaje (SENA)
3. Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF)
Seguridad social: la ley 100/93 creo en Colombia el sistema de Seguridad Social Integral (SSSI) constituido por tres regimenes:
a. Régimen Pensional
b. Régimen salud
c. Régimen Riesgos Profesionales.
Régimen Pensional: Ampara al trabajador contra contingencias de vejez, invalidez y muerte.
El aporte es del 16% sobre el salario del trabajador repartido así:
Empleador: 12%
Trabajador: 4% sobre su salario.
Quienes tenga un ingreso mensual igual o superior a cuatro salarios mínimos paga un 1.0% adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 16 y 17 salarios mínimos pagan un 1.20% adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 17 y 18 salarios mínimos pagan un 1.40% adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 18 y 19 salarios mínimos pagan un 1.60% adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue entre 19 y 20 salarios mínimos pagan un 1.80% adicional al obligatorio para pensiones.
Quienes devengue más de 20 salarios mínimos pagan un 2.0% adicional al obligatorio para pensiones.
-Régimen de Salud: Protege al trabajador contra contingencias de enfermedad o maternidad.
El aporte es del 12.5% sobre el salario del trabajador repartido así:
Empleador: 8.5%
Trabajador: 4% sobre su salario.
-Régimen de Riesgos Profesionales: Protege al trabajador contra accidentes de trabajo y enfermedades profesionales, el aporte depende del nivel de riesgo y lo paga todo el empleador. Las empresas utilizan por lo general el 0,522%.
Aportes parafiscales
*Cajas de Compensación Familiar: Son entidades sin animo de lucro encargadas de pagar el subsidio familiar y de brindar recreación y bienestar social a los trabajadores y a quienes de el dependa.
El aporte es del 4% del monto total de la nomina mensual (total devengado), lo hace el empleador.
*Servicio nacional de Aprendizaje (SENA): Es una entidad estatal encargada de la preparación e instrucción a los trabajadores de aquellas empresas obligadas a contratar aprendices para labores u oficios que requieran formación profesional metódica.
El aporte al SENA es del 2% sobre el monto total de la nomina mensual (total devengado), lo hace el empleador.
*Instituto Colombiano de Bienestar Familiar (ICBF): Es un establecimiento publico de orden nacional que se encarga de la creación y el mantenimiento de centros para la atención integral al pre-escolar menor de 7 años hijos de cualquier trabajador oficial o particular, el ICBF se encarga principalmente de la atención a la niñez desamparada.
El aporte es del 3% sobre el monto total de la nomina mensual (total devengado).
Apropiaciones
En la liquidación de la nómina se tienen en cuenta los siguientes conceptos.
*Cesantías: Valor reconocido al empleado por cada año de servicio continuo prestado a la empresa o proporcional si se retira antes del año.
Formula para liquidar cesantías:
Salario* numero de días trabajados /360.
El empleador consigna cada mes el 8,33% del total devengado.
*Vacaciones: Formula:
Salario * numero de días trabajados /720
El empleador consigna cada mes el 4,17% del total devengado.
*Intereses Sobre Cesantías: Todo empleador debe pagarle al trabajador unos intereses anuales por las cesantías, y son del 12% anual sobre el monto de las cesantías, se depositan al fondo hasta el 15 de febrero.
Liquidación:
I = Cesantías * Días Trabajados * 12% /360
*Prima de servicios: Se pagan 15 días en junio-15 días en diciembre, el aporte es del 8,33% sobre el total devengado.
Salario* numero de días trabajados /360.
Nota: El auxilio de transporte sólamente se incluye para el cálculo de la prima de servicios y  el auxilio de cesantías; para los demás conceptos no se tiene en cuenta, es decir que se resta.

miércoles, 13 de febrero de 2013

IMPUESTOS AL PATRIMONIO 2013


PLAZOS PARA PAGAR El IMPUESTO Al PATRIMONIO. AÑO 2013

DECRETO 2634, Diciembre 17 de 2012


PLAZOS PARA PAGAR El IMPUESTO Al PATRIMONIO.

ARTICULO 29. Plazos para pagar el impuesto al patrimonio. Las dos (2) cuotas iguales del impuesto al patrimonio, correspondientes al año 2013 se deberán pagar dentro de los siguientes plazos, independientemente del tipo de contribuyente de que se trate.

El pago del impuesto podrá realizarse en la forma señalada en el artículo 35 del presente Decreto, pero en ningún caso podrá ser compensado con otros impuestos.

Plazos para pagar la quinta cuota en el año 2013
SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES
HASTA EL DIA
1
09 de mayo de 2013
2
10 de mayo de 2013
3
14 de mayo de 2013
4
15 de mayo de 2013
5
16 de mayo de 2013
6
17 de mayo de 2013
7
20 de mayo de 2013
8
21 de mayo de 2013
9
22 de mayo de 2013
0
23 de mayo de 2013
Plazos para pagar la sexta cuota en el año 2013
SI EL ÚLTIMO DÍGITO ES
HASTA EL DIA
1
09 de septiembre de 2013
2
10 de septiembre de 2013
3
11 de septiembre de 2013
4
12 de septiembre de 2013
5
13 de septiembre de 2013
6
16 de septiembre de 2013
7
17 de septiembre de 2013
8
18 de septiembre de 2013
9
19 de septiembre de 2013
0
20 de septiembre de 2013

PLAZOS PARA PRESENTAR Y PAGAR EL GRAVAMEN A LOS MOVIMIENTOS FINANCIEROS AÑO 2013

IVA 2013 COLOMBIA


PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR El IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS AÑO 2013


DECRETO 2634, Diciembre 17 de 2012


PLAZO PARA DECLARAR Y PAGAR El IMPUESTO SOBRE LAS VENTAS

ARTICULO 23. Declaración bimestral del impuesto sobre las ventas. Para efectos de la presentación de la declaración del impuesto sobre las ventas a que se refieren los artículos 600 y 601 del Estatuto Tributario, los responsables del régimen común deberán utilizar el formulario prescrito por la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales.

Los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada declaración, por cada uno de los bimestres del año 2013, vencerán en las fechas del mismo año que se indican a continuación, excepto la correspondiente al bimestre noviembre -diciembre del año 2013, que vence en el año 2014.

Los vencimientos, de acuerdo al último dígito del NIT del responsable, que conste en el Certificado del Registro Único Tributario RUT, sin tener en cuenta el dígito de verificación, serán los siguientes:

Si el último dígito es
Bimestre Enero - Febrero 2013 hasta el día
Bimestre Marzo - Abril 2013 hasta el día
Bimestre Mayo - Junio 2013 hasta el día
1
08 de marzo de 2013
09 de mayo de 2013
09 de julio de 2013
2
11 de marzo de 2013
10 de mayo de 2013
10 de julio de 2013
3
12 de marzo de 2013
14 de mayo de 2013
11 de julio de 2013
4
13 de marzo de 2013
15 de mayo de 2013
12 de julio de 2013
5
14 de marzo de 2013
16 de mayo de 2013
15 de julio de 2013
6
15 de marzo de 2013
17 de mayo de 2013
16 de julio de 2013
7
18 de marzo de 2013
20 de mayo de 2013
17 de julio de 2013
8
19 de marzo de 2013
21 de mayo de 2013
18 de julio de 2013
9
20 de marzo de 2013
22 de mayo de 2013
19 de julio de 2013
O
21 de marzo de 2013
23 de mayo de 2013
22 de julio de 2013
Si el último dígito es
Bimestre Julio - Agosto 2013 hasta el día
Bimestre Septiembre - Octubre 2013 hasta el día
Bimestre Noviembre - Diciembre 2013 hasta el día
1
09 de Septiembre de 2013
13 de Noviembre de 2013
10 de Enero de 2014
2
10 de Septiembre de 2013
14 de Noviembre de 2013
13 de Enero de 2014
3
11 de Septiembre de 2013
15 de Noviembre de 2013
14 de Enero de 2014
4
12 de Septiembre de 2013
18 de Noviembre de 2013
15 de Enero de 2014
5
13 de Septiembre de 2013
19 de Noviembre de 2013
16 de Enero de 2014
6
16 de Septiembre de 2013
20 de Noviembre de 2013
17 de Enero de 2014
7
17 de Septiembre de 2013
21 de Noviembre de 2013
20 de Enero de 2014
8
18 de Septiembre de 2013
22 de Noviembre de 2013
21 de Enero de 2014
9
19 de Septiembre de 2013
25 de Noviembre de 2013
22 de Enero de 2014
O
20 de Septiembre de 2013
26 de Noviembre de 2013
23 de Enero de 2014

Parágrafo 1. Para los responsables por la prestación de servicios financieros y las empresas de transporte aéreo regular, los plazos para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar correspondiente a cada uno de los bimestres del año 2013, vencerán un mes después del plazo señalado para la presentación y pago de la declaración del respectivo periodo, conforme con lo dispuesto en este artículo, previa solicitud con el lleno de los requisitos, radicada a más tardar el último día hábil del mes de enero de 2013 y aprobada por la Subdirección de Gestión de Recaudo y Cobranzas de la Dirección de Impuestos y Aduanas Nacionales, mediante acto administrativo que autorice a los contribuyentes solicitantes.

Parágrafo 2. Los responsables por la prestación del servicio telefónico tendrán plazo para presentar la declaración del impuesto sobre las ventas y cancelar el valor a pagar por cada uno de los bimestres del año 2013, independientemente del último dígito del NIT del responsable, hasta el día señalado en el presente artículo para la presentación y pago de la declaración de cada bimestre por los responsables cuyo último dígito del NIT termine en cero (O).

Parágrafo 3. No están obligados a presentar la declaración bimestral del impuesto sobre las ventas los responsables del régimen común en los períodos en los cuales no hayan efectuado operaciones sometidas al impuesto ni operaciones que den lugar a impuestos descontables, ajustes o deducciones en los términos de lo dispuesto en los artículos 484 y 486 del Estatuto Tributario.